银行承兑汇票是指由承兑申请人签发，并向开户行申请，经银行审查同意承兑，在指定日期由承兑银行无条件支付确定资金给收款人或持票人的票据。银行承兑汇票业务主要包括票据承兑、贴现、转贴现和再贴现业务。由于银行承兑汇票越来越广泛地应用于企业结算，票据风险防范也逐步成为银行关注的重点，银行承兑汇票业务在给银行带来巨大机遇的同时，也带来了一系列新的风险。作为银行内审部门，如何在票据业务方面发挥更大作用，帮助组织更有效控制各项风险，已成为我们必须面对的问题。
银行承兑汇票业务的主要风险
银行承兑汇票业务面临的主要风险：一是银行承兑汇票作为融资工具，其操作风险越来越突出。主要表现为银行放松对申请人的资格审查，签发无真实交易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票，对贴现资金流向疏于监控，造成贴现资金用于不当用途；二是对银行承兑汇票业务管理存在薄弱环节，加大银行承兑汇票的经营风险。部分商业银行为了掩盖不良资产，滚动签发银行承兑汇票，对支付能力差、无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款，使票据风险转移到信贷风险上；三是关联企业利用银行承兑汇票贴现，套取银行资金。关联企业之间以虚拟交易合同和增值税发票申请签发和贴现银行承兑汇票，套取银行资金；四是票据市场的盲目发展，加大利率风险。部分商业银行由于实体贷款投放乏力，利用转贴业务调节信贷规模及资本占用等监管指标，造成贴现利率低于转贴现甚至再贴现利率的情形，为短期冲规模忽视业务合规性及效益性，实际上违背了商业银行的经营原则。
内部审计在银行承兑汇票业务风险防控中的不足
随着银行承兑汇票的广泛使用，尤其是电子票据的兴起，当前银行承兑汇票业务的风险识别已发生悄然变化，内部审计在对银行承兑汇票业务的风险防控上还存在着不足。一是对银行承兑汇票业务的风险认识不够全面。许多内审人员对银行承兑汇票业务的风险认识仅停留在票据业务操作层面，未关注票据贸易背景的真实性、合规性，未针对票据业务的效益性、市场利率风险等方面的审计；二是银行承兑汇票业务系统缺少相关的数据归集和查询分析等功能，给审计工作带来不便。目前内审人员审计银行承兑汇票业务系统中的相关资料，按照传统方式逐笔调阅，但面对如今客户关联关系复杂，签订背后协议，票据对手交易流水更加的隐秘，显然力不从心；三是从事票据业务审计的人才不足。尤其是电子票据成为主要票据载体后，内审部门缺少那些熟悉票据业务整个业务流程，了解票据业务系统结构和程序控制，又掌握电票系统审计技术的专家型人才。
提高内部审计在银行承兑汇票业务风险防控中的措施
由于内部审计在票据业务风险防控中的局限性，作为银行内审部门，应转变观念，采取措施，加强对票据业务的审计力度，有效防控业务中的风险。一是针对票据业务内部控制风险认识转变，提升银行承兑汇票业务的审计效果。票据业务以操作是否合规为依据开展审计，已不再适应目前票据业务风险的系统性和隐秘性，容易造成风险识别的遗漏，为此，对银行承兑汇票业务内部控制风险的审计可以围绕银行承兑汇票业务内部控制制度建设和执行情况、票据承兑和贴现业务合法合规性、票据承兑和贴现业务的风险状况进行，如重点关注同一申请人短期内集中承兑和贴现的、承兑与贴现日期非常接近的、贴现申请人和承兑申请人是关联企业的以及滚动签发的情况；二是加强非现场审计手段、工具的运用，提高银行承兑汇票业务的审计效率。传统的审计手段和方法在效率上已不能满足对银行承兑汇票业务的审计需要，以计算机为主要辅助手段的非现场审计则能很好地弥补传统审计手段在面临大量关联数据时的不足。根据业务风险状况和监管要求设立一系列的审计模型，从中筛选出可疑的交易信息，调阅相关资料及原始凭证、询问当事人经办情况，确认问题，查找原因；三是开展效益评价专项调查，为银行承兑汇票业务的风险防控提供增值服务。根据被评价行的银行承兑汇票业务开办规模，计算出利息收入与成本支出的差额，测算贡献度，计算收益率，检查是否遵循效益性与合规性原则，为银行承兑汇票业务发展提供增值服务；四是加强审计人员的培训和人才储备，为对票据业务的审计提供保障。鼓励审计人员加强学习，提高自身业务素质，采取请进来的方式，从票据管理部门引进专业人士，在内审部门开展专业培训，帮助设计新的审计项目，带动整个内审部门在票据业务方面的审计水平提高。
票据业务的迅速发展，对银行内审部门而言，既是机遇，也是挑战。内审部门只有从自身角度出发，不因循守旧，敢于创新突破，有效履行自身职责，更好防范票据风险。